XXII. Порядок заполнения Листа И "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них" формы 3-НДФЛ

22.1. Лист И заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
22.2. В пункте 1 Листа И в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (далее - объект), по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:
в подпункте 1.1 - код наименования объекта (в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку);
в подпункте 1.2 - вид собственности на объект. Если собственность единоличная, в соответствующем поле проставляется цифра 1. Если собственность общая долевая (в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля), в соответствующем поле проставляется цифра 2. Если собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства, в соответствующем поле проставляется цифра 3;
в подпункте 1.3 - признак налогоплательщика. Если налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация, является собственником объекта, в соответствующем поле проставляется цифра 1. Если налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация, не является собственником объекта, а является супругом(ой) собственника, в соответствующем поле проставляется цифра 2;
в подпункте 1.4 - адрес объекта, при этом заполняются перечисленные элементы адреса, при отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк;
в подпункте 1.5 - дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
в подпункте 1.6 - дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;
в подпункте 1.7 - дата регистрации права собственности на земельный участок, в случае, если право на вычет заявляется в части расходов на приобретение земельного участка или доли (долей) в нем;
в подпункте 1.8 - дата заявления о распределении имущественного налогового вычета, в случае, если собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства;
в подпункте 1.9 - доля (доли) в приобретаемом праве собственности;
в подпункте 1.10 - год начала использования имущественного налогового вычета, в котором была впервые уменьшена налоговая база;
в подпункте 1.11 - сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта).
При приобретении указанного имущества в общую долевую или общую совместную собственность данный показатель указывается в размере фактически произведенных расходов, но не более размера имущественного налогового вычета, рассчитанного в соответствии с долей (долями) налогоплательщика в приобретаемом праве собственности либо в соответствии с письменным заявлением налогоплательщиков, в случае приобретения объекта в общую совместную собственность, в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства;
в подпункте 1.12 - сумма фактически уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта.
22.3. Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 Листа И следующим образом:
в подпункте 2.1 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа;
в подпункте 2.2 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, и учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по указанным расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа;
в подпункте 2.3 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта);
в подпункте 2.4 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, перешедший с предыдущего налогового периода;
в подпункте 2.5 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
в подпункте 2.6 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
в подпункте 2.7 - определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% (в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса), за минусом предоставленных налоговых вычетов.
Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть следующие значения:
- сумму доходов, не подлежащих налогообложению согласно абзацу седьмому пункта 8 и пунктам 28, 33 и 43 статьи 217 Кодекса, указанных в подпункте 1.9 Листа Г1;
- сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указанных в подпункте 2.8 Листа Ж1;
- сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указанных в пункте 3 Листа Ж2 и в пункте 3 Листа Ж3;
- сумму расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа З;
- сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса, и налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, указанных в подпункте 3.2 Листа В, пункте 6 Листа Д, пункте 4 листа Е;
- сумму имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.5 Листа И;
- сумму имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.6 Листа И;
в подпункте 2.8 - указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы, исчисленной в подпункте 2.7;
в подпункте 2.9 - указывается сумма расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать разность между значениями подпунктов 2.7 и 2.8;
в подпункте 2.10 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.
При этом, если часть имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, была предоставлена налогоплательщику в предыдущие налоговые периоды, значение подпункта 2.10 определяется в виде разности между значением подпункта 1.11 и суммой значений подпунктов 2.1, 2.5 и 2.8.
В случае, если налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом в предыдущих налоговых периодах, значение подпункта 2.10 определяется в виде разности между значением подпункта 1.11 и суммой значений подпунктов 2.5 и 2.8;
в подпункте 2.11 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.
Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать значение подпункта 2.7 Листа И, а сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не должна превышать предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право

Приложение N 5

СПРАВОЧНИК "КОДЫ НАИМЕНОВАНИЯ ОБЪЕКТА"

1 жилой дом
2 квартира
3 комната
4 доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке
5 земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного
строительства
6 земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом